[의제매입세액공제]

30회

다음 거래를 보고 2007년 2기 확정과세기간에 대한 의제매입세액공제신고서를 작성하시오. 단, 의제매입세액공제신고와 관련해서는 아래 이외의 거래는 없으며, 당사는 과세사업과 면세사업을 겸영하는 제조업자이며, 면세농산물은 과세사업에 사용된다. 관련 전표입력은 생략하기로 한다.(4점)

구 분	일 자	상호 또는 성명	사업자번호 또는 주민등록번호	품 명	매입가액	증 빙	수 량
사업자 매입분	2007.10.01	(주)한세축산	132-84-56586	축산물	3,003,900원	계산서	10
	2007.11.03	(주)영일축산	132-81-21354	축산물	1,020,000원	영수증	10
	2007.12.12	(주)해일수산	132-84-56475	해산물	3,060,000원	신용카드	10
	2007.12.21	(주)우일수산	129-81-66753	해산물	2,099,670원	계산서	10
농,어민 매입분	2007.10.12	김한세	630121-1222311	견과류	1,999,200원	영수증	10
	2007.11.05	이세무	290125-1023214	견과류	4,115,700원	영수증	10

2. 면세농산물등 매입가액 및 의제매입세액 합계
구 분				매입처수		건 수		매입가액	공제율		의제매입세액
⑤ 합 계				5		5		14,278,470원	2/102		279,970원
사업자로부터 매 입 분		⑥ 계 산 서		2		2		5,103,570원	2/102		100,070원
		⑦ 신용카드 등		1		1		3,060,000원	2/102		60,000원
⑧ 농․어민 등으로부터 매입분				2		2		6,114,900원	2/102		119,900원
3. 농․어민 등으로부터 매입분에 대한 명세(합계금액으로 작성)
일련 번호	⑨ 면세농산물등을 공급한 농․어민 등				⑩ 건 수		⑪ 품 명			⑫수 량		⑬ 매입가액
	성 명		주민등록번호
합 계
1	김한세		630121-1222311		1		견과류			10		1,999,200원
2	이세무		290125-1023214		1		견과류			10		4,115,700원

34

다음은 의제매입세액공제 대상이 되는 매입자료 내역이며, 당사는 요식업을 영위하는 법인이다. 자료에 의하여  2008년 제1기 확정분 의제매입세액공제신고서를 작성하고, 의제매입세액공제에 대한 회계처리를 하시오.(의제매입세액공제 대상이 되는 거래는 다음 거래뿐이며, 모든 거래에 대한 계산서는 적정하게 수취하였다. 의제매입세액공제액은 6월 27일자로 회계처리할 것.) (6점)

매입일자	거래처 코드	공급자	사업자등록번호	품명	수량(kg)	매입가액(원)
		대표자	사업장소재지
2008.5.1	501	강원유통	132-84-56586	닭	100	810,900
		이강원	강원 강릉 남구 130
2008.5.25	502	해태유통	132-81-21354	당근	200	153,700
		김재권	서울 동작구 흑석동 120

[답] (1) 의제매입세액공제신청서 작성

① 의제매입세액 공제율 : 6/106

② 매입가격총계 : 964,600원

③ 의제매입세액총계 : 54,600원

(2) 일반전표입력의 6월 27일자로 세액공제액에 대한 회계전표입력

(차) 135. 부가세대급금 54,600원   (대) 원재료 54,600원

(적요8.타계정으로 대체액)

336

다음은 식료품가공업을 영위하는 당사의 의제매입세액공제 대상이 되는 원재료의 매입자료 내역이다. 다음의 자료에 의하여 거래내용을 매입매출전표에 입력을 하고, 2008년 제2기 확정분 의제매입세액공제신고서를 작성하시오.

(의제매입세액공제 대상이 되는 거래는 다음 거래뿐이라고 가정하고, 카드사용분은 외상매입금 계정과목을 사용하며, 의제매입세액공제액은 12월 31일자로 회계처리할 것)

(택스온넷의 경우 12월 31일자 의제매입세액공제액 회계처리는 생략할 것.)(4점)

EㆍMART			대한민국1등할인점 최저가격 할인점
이마트 자양점 206-85-22365 대표:이경상 서울 광진구 자양동 227-7 (02)2024-1234 영수증을 지참하시면 교환/환불시 더욱 편리합니다. [등록] 2008-12-1 14:03 POS 번호 : 1025
상품코드	단 가	수 량		금 액
001 양배추 8809093190580	60,000	100kg		6,000,000
002 토마토 8888021200126	22,500	200kg		4,500,000
부가세 과세 물품가액 0 상품가격에 이미 포함된 부가세 0 합 계 10,500,000 상품코드 앞 * 표시가 되어 있는 품목은 부가세 과세 품목입니다.
0010 국 민 ××××/×× 회 원 번 호 : ****26817413**** 카 드 매 출 : 10,500,000 승 인 번 호 : KIS 30021238 C/D일련번호 : 0392 002개 거래NO:5589 캐셔:014318 위원영

[답] (1) 12월 1일 매입매출전표입력  유형:29.기타 카드면세  분개:혼합

[택스온넷] 세무구분:매입44   거래처:이마트자양점   분개:외상자동

(차) 원재료(제) 10,500,000원   (대) 외상매입금(국민카드)  10,500,000원

(2) 의제매입세액공제신청서 작성

① 의제매입세액 공제율 : 2/102

② 매입가격총계 : 10,500,000원

③ 의제매입세액총계 : 205,882원

(3) 일반전표입력의 12월 31일자로 세액공제액에 대한 회계전표입력

(차) 135. 부가세대급금 205,882원   (대) 원재료 205,882원

(또는 부가세예수금)                 (적요8.타계정으로 대체액)

42

[1] (주)민국상사는 본 문제에 한하여 복숭아 통조림을 제조하는 업체로 본다. 다음은 2010년 제1기 확정신고기간(2010.4.1 ~ 2010.6.30) 동안 매입한 면세자료이다.(수량기재는 생략) 의제매입세액 공제신청서를 작성하시오. (4점)

(더존 프로그램 수험생의 경우 6월 30일자로 의제매입세액공제액을 전표입력하시오.)

구분	일자	상호 (성명)	사업자번호 (주민번호)	매입가격	품명
계산서 매입분 (현금거래)	4월6일	(주)하나	127-81-49025	3,060,000원	복숭아
	6월4일	(주)웅진	129-81-66753	204,000원	수도요금
신용카드 매입분 (현대카드)	5월2일	(주)대어	204-81-37258	816,000원	방역비
	6월3일	(주)보람	106-81-51688	1,428,000원	복숭아
농어민 매입분 (현금거래)	4월1일	김흥수	701201-2213216	3,978,000원	복숭아

[답]

1. 의제매입세액공제 작성(4점)

ㆍ6월 4일 (주)웅진의 204,000원, 수도요금은 의제매입세액공제 대상 아님

ㆍ5월 2일 (주)대어의 816,000원, 방역비는 의제매입세액공제 대상 아님

2. 6월 30일 일반전표 입력(2점)

(차) 부가세대급금        166,000원      (대) 원재료        166,000원

(타계정대체)

[세무명인]

1.의제매입 매입매출전표입력

*4월 6일 매입32  거래처:(주)하나   분개:현금

(차)원재료(제) 3,000,000원   (대)현금 3,060,000원

부가세대급금  60,000원

*6월 3일 매입44   거래처:(주)보람   분개:미지급

(차)원재료(제) 1,400,000원   (대)미지급금(현대카드) 1,428,000원

부가세대급금 28,000원

*4월 1일 매입62   거래처:김흥수   분개:현금

(차)원재료(제) 3,900,000원   (대)현금 3,978,000원

부가세대급금 78,000원

2.의제매입세액공제신고서 작성 : 4월~6월로 조회하여 자동집계

48

[2] 본 문제에 한하여 당사는 국산보리를 주원료로 하여 과세재화를 생산하는 제조법인이다. 다음 자료를 보고 2011년 1기 확정신고에 대한 의제매입세액공제신고서를 작성하시오. 관련 전표입력은 생략하기로 한다.(4점)

거래 구분	일자	상호	사업자번호 (주민등록번호)	품명	수량(kg)	매입가액(원)	관련증빙
사업자 매입분	04.02	(주)토종농수산	132-94-35620	보리	100	3,400,000	계산서
	06.13	유한상회	125-91-81805	보리	80	2,560,000	영수증
농어민 매입분	05.15	김지평	650629-1227618	밀	50	1,234,000	영수증
	06.24	이한돌	350624-1528917	밀	30	980,000	영수증

[답]

* 유한상회는 사업자이므로 영수증 수취분은 요건불충족으로 제외함

54

[1] 다음은 의제매입세액공제 대상이 되는 자료이다. 다음의 자료를 토대로 2013년 1기 예정신고기간의 의제매입세액공제신청서를 작성하시오. 당사는 제조업을 영위하며 중소제조업에 속한다. 의제매입세액공제대상이 되는 거래는 다음 거래뿐이며 전표입력은 생략한다.(3점)

공급자	사업자번호 또는 주민번호	매입일자	품명	수량	매입가격	비고
경기농산	135-81-22221	2013.1.5	농산물	100	10,000,000원	계산서수령
김갑동	620202-1103222	2013.1.20	야채	50	300,000원	비사업자인 농민에게 매입

[답]

공급자	사업자번호 또는 주민번호	구분	매입일자	품명	수량	매입가격	공제율	의제매입세액
경기농산	135-81-22221	1.계산서	2013.1.5	농산물	100	10,000,000	4/104	384,615
김갑동	620202-1103222	3.농어민매입	2013.1.20	야채	50	300,000	4/104	11,538

[2] 기존에 입력된 자료는 무시하고 다음의 자료를 토대로 2013년 1기 확정신고기간(2013.4.1∼2013.6.30)의 부가가치세신고서를 작성하시오.(7점)

매출자료	ㆍ전자세금계산서 발행매출 : 100,000,000원(부가가치세 별도) ㆍ수출신고하고 선적한 수출매출 : 40,000,000원 ㆍ2013년 1기 예정신고기간(1.1∼3.31)에 발행된 카드매출을 예정신고시 신고누락하고 1기확정신고시 신고하였는데 그 금액은 3,000,000원(부가가치세 별도)이었다.(가산세 계산시 미납일수는 90일로 가정한다)
매입자료	ㆍ세금계산서 수취한 매입액은 70,000,000원(부가가치세 별도)인데, 이 중 공장의 기계장치를 취득한 고정자산매입분이 10,000,000원(부가가치세 별도)있고, 접대목적으로 구입한 물품 매입액 5,000,000원(부가가치세 별도)이 있다. ㆍ원재료를 구입하고 법인신용카드로 결제하여 부가가치세 매입세액공제 받는 금액이 4,400,000원(부가가치세 포함) 있다.
기타자료	ㆍ전자세금계산서를 발행한 건수는 총 100건이다. ㆍ위에서 주어진 자료 이외에는 거래내역이 없다. ㆍ부가가치세신고서의 부속서류는 작성하지 않는다.

[답]

구 분			금액(원)	세액(원)
과세표준 및 매출세액	과세	세금계산서발급분	100,000,000	10,000,000
	영세율	기타	40,000,000	0
	예정신고누락분	과세-기타(32)	3,000,000	300,000
매입세액	세금계산서수취분	일반매입	60,000,000	6,000,000
		고정자산매입	10,000,000	1,000,000
	기타공제매입세액	신용일반매입(39)	4,000,000	400,000
	공제받지못할매입세액(48)		5,000,000	500,000
경감공제세액	전자세금계산서발급세액공제(53)			20,000
가산세	신고불성실가산세		300,000	15,000
	납부불성실가산세		300,000	8,100
	가산세계			23,100